Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Аннулирование счет фактуры

Аннулирование счет фактуры

Аннулирование счет фактуры

Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у продавца)


Свою ошибку мы обнаружили 01 апреля, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016). Выставляем исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016: В этом случае (выставление исправленного счета-фактуры в другом налоговом периоде) исправление вносится через дополнительный лист книги продаж 1 квартала. Открываем книгу продаж за 1 квартал: Нажимаем в ней «Показать настройки»: Отмечаем галку «Формировать дополнительные листы» за текущий период: Формируем книгу продаж и вместо основного раздела указываем «Дополнительный лист за 1 квартал 2016 года»: Вот аннулирование первичного счета-фактуры: А вот исправленный счет-фактура с указанием номера и даты исправления:

Заказчик работ сначала подписал акт, а потом передумал: надо ли выставлять счет-фактуру?

С. Лунина, г. Тамбов Есть подрядный договор, наше ООО — подрядчик.

Выполнили работы и передали заказчику акт, заказчик его подписал.

Но очень скоро выставил нам претензию, что работы считает невыполненными, а акт с его стороны подписан неправомерно — лицами, не имевшими на то полномочий.Директор собирается с заказчиком судиться. А что сейчас делать бухгалтерии — выставлять ли заказчику счет-фактуру, включать ли стоимость работ в базу по НДС? : Выставить счет-фактуру и начислить НДС (а также признать доход от реализации в «прибыльном» и бухгалтерском учете; ) нужно.

Исходим из фактов: претензию ваша организация не признала, судебное разбирательство по ней еще только предстоит и неизвестно, каким будет решение суда. А акт приема-передачи работ у вас уже есть.

Разберем возможные ситуации. СИТУАЦИЯ 1. Ваше руководство считает работы принятыми, то есть у вас есть уверенность в том, что акт со стороны заказчика подписан правомерно (например, лица, уполномоченные подписывать акты и подписавшие их, указаны в договоре, у вас есть предъявленные ими при подписании доверенности и т. п.). Дата подписания акта заказчиком — дата реализации работ.

В течение следующих 5 календарных дней с этой даты вы должны выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, а стоимость работ включить в базу НДС за текущий квартал. СИТУАЦИЯ 2. У вашего руководства нет уверенности в том, что акт со стороны заказчика подписан правомерно, и теперь оно намерено добиваться принятия и оплаты работ.

Тогда претензию заказчика можно рассматривать как уклонение от подписания акта. А при уклонении подрядчик вправе подписать акт в одностороннем порядке, что вы и сделали.

И на дату такого одностороннего подписания работы считаются сданными, то есть в налоговых целях — реализованными, ; . И остаются такими до тех пор, пока решением суда этот акт не будет признан недействительным полностью или частично. И только если суд примет такое решение, вам нужно будет скорректировать базу по НДС (а также по налогу на прибыль) и аннулировать записи об этом счете-фактуре.

Разъяснения Минфина относительно корректировки ошибок

Как отметил Минфин в Письме № 03-07-11/359 от 2010 года исправления следует вносить в экземпляры счетов обеих сторон, при этом каких-либо специальных норм на проведение процедуры не предусмотрено.Однако ФНС в своем Письме № 03-1-03/1924 от 2008 года указывает на рекомендации относительно регламента внесения изменений в счета. К таким пояснениям имеют отношение следующие моменты:

  1. новая запись заверяется подписью руководителя и штампом предприятия.
  2. в свободной графе следует указывать «Исправлено» со ссылкой на соответствующую запись;
  3. при внесении корректировок требуется неверные показатели в графах/строках зачеркивать;

В силу отсутствия специальных разъяснений относительно порядка внесения исправлений ФНС рекомендует применение определенных моментов, которые, по ее мнению, являются единственно правильными, в частности исправление ошибок путем формирования нового документа.Однако Минфин в этом отношении располагает противоположным мнением, и указывает на то, что замена документации не приемлема.Важно: ст. 21 НК РФ указывает, на тот факт, что обязательное применение нового документа не нужно, но и запрет на его применение отсутствует и в Правилах.Судебная практика в данном случае также принимает сторону налогоплательщика, который выполнил исправление путем замены документа на новый, на основании того, что в законодательных документах полностью отсутствует запрет на подобные действия, а конкретных предписаний относительно другого варианта отсутствует.

Аннулирование записи книги продаж

Если исправление в выставленный счет-фактуру вносится после окончания налогового периода, регистрация исправленного счета-фактуры и аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре производятся в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п.

3, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв.

Постановлением № 1137). А согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, при получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п.

4 Правил ведения книги покупок, утв.

Постановлением № 1137). Несмотря на то, что данные нормы Постановления № 1137 соотносят порядок исправления книги продаж и (или) книги покупок только с внесением исправлений в счета-фактуры, применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношении любых изменений книги продажи и (или) книги покупок истекших налоговых периодов (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@, от 30.04.2015 № Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п.

5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книг покупок). При этом в состав уточненной налоговой декларации помимо тех разделов, которые были ранее представлены в налоговый орган, включаются соответственно приложение 1 к разделу 8 и (или) приложение 1 к разделу 9 (п.

2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № Порядок внесения таких исправлений в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред.

3.0) разберем на примере.

Пример

Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, 03.05.2017, после представления налоговой декларации по НДС за I квартал 2017 года, обнаружила факт ошибочного признания поступивших от ООО «Одежда и обувь» денежных средств авансом и, соответственно, ошибочной регистрации выставленного авансового счета-фактуры в книге продаж за I квартал 2017 года. Организация решила внести исправления в данные бухгалтерского и налогового учета, аннулировать лишнюю регистрационную запись по счету-фактуре в книге продаж и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за I квартал 2017 года.

Последовательность операций приведена в таблице 1.

Для продавца

Если после подачи уточненной декларации налоговая сумма повысилась, то разницу между начальной величиной налога и уточненной нужно заплатить.Процедура отражения в декларации аннулирования исходного счета-фактуры продавцом зависит от факта передачи декларации в налоговую:Период выставления исправленного с/фПроцедура отражения в декларации До подачи декларацииВ раздел 9 декларации вносятся данные об аннулированном и исправленном вариантах на основании показателей Книги продаж.После подачи декларацииЕсли в результате ошибки налог занижен –показатели о счетах-фактурах (исходном и исправленном) из доп.листа переносятся в приложение 1 к 9 разделу, заполнение выполняется за квартал, когда зарегистрирован изначальный с/ф.Если в результате ошибки налог не занижен, то уточненную декларацию можно не подавать.

Жизненная ситуация

Данная ситуация могла возникнуть, если между исполнителем и заказчиком, например, в январе 2018 года был заключен договор об оказании услуг, в частности, по предоставлению вагонов, и в ходе заключения договора между сторонами возникли разногласия, а именно, не могли согласовать дату оказания услуг.

В итоге в распоряжении бухгалтерии оказался экземпляр договора, в котором датой оказания услуг была указана дата передачи вагонов с грузом заказчика первому перевозчику на станции отправления. В течение полугода бухгалтер выставлял акты и счета-фактуры именно на дату передачи вагонов на станции отправления.

После длительного согласования дата была определена и в июне подписанный экземпляр договора наконец-то был передан в бухгалтерию. В последующем выяснилось, что исполнитель и заказчик согласовали договор в иной редакции, а именно, где датой оказания услуг является дата передачи вагонов с грузом заказчика грузополучателю на станции назначения.

В итоге дата, указанная в актах и счет-фактурах, оказалась неверной и подлежащей исправлению.

Бухгалтерский учет

Корректировочные записи делаются по тем же счетам и проводкам, на которых были отражены ошибочные операции.

Применяется метод «красного сторно». Рекомендуется составить на основании исправляющих записей в книгах и регистрах НУ бухгалтерскую справку пояснительного характера, с корреспонденцией счетов и суммами исправлений.

Выявленные ошибки, согласно ПБУ 22/10, исправляются в периоде обнаружения. Если ошибка произошла в истекшем периоде, исправления за указанный период в БУ вносить не следует, в отличие от НУ.

Если ошибка обнаружена в текущем году, записи делаются этим годом. Если прошлая ошибка обнаружена уже в новом году, исправления вносятся в периоде после обнаружения.

Если же ошибка обнаружена в новом году за предыдущий период, до сдачи бухгалтерской отчетности, ее исправляют декабрем года, за который составляется отчетность. Проводки при аннулировании стандартные:

  1. Дт 68/2 К 19 – НДС к вычету сторно у покупателя.
  2. Дт 19 К 60 – НДС по счету-фактуре на сумму покупки сторно.
  3. Дт 90/3 Кт 68/2 – НДС на сумму реализации сторно у продавца.
  4. Дт 62 Кт 90/1 – реализация ;
  5. Дт 41, 10 и пр. Кт 60 – покупка сторно.

Итоги

Если коммерсант отразил ошибочную информацию в книге покупок или продаж, ему понадобится аннулировать счет-фактуру и скорректировать записи в этих книгах.

Действия в этом случае зависят от периода, в котором имел место счет-фактура, требующий аннулирования.

Записи производятся в самих книгах или в дополнительных листах к ним.

В любом случае данные в книге покупок и продаж (или доплистах) по аннулируемому счету-фактуре всегда приводятся со знаком «минус».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен Подписаться Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/schetfaktura/kak_pravilno_annulirovat_schetfakturu/ Рубрики Счета Навигация записи Как закрыть 97 счет проводки?Права работника при ликвидации предприятия в России

Действия продавца при аннулировании счета-фактуры

Изначальный счет-фактура подготавливается продавцом для дальнейшей передачи покупателю с целью обоснования права на возмещение добавленного к стоимости налога. Если документ редактируется, то процедуру исправления должен осуществить продавец.

Читайте также → .При исправлении счет-фактура сохраняет свой номер и дату в строке 1, в строке 1а указывается номер исправления и дата его внесения.

Исправленный с/ф (ИСФ) составляется, когда ошибки не значительны, носят случайный или арифметический характер – опечатка, неправильно перемножены значения, неверно указанная ставка. ИСФ заменяет собой изначальный документ, аннулируя его (см. → ).Продавцы обязаны вести Книгу продаж, в которой отмечаются все реализационные операции.

Записи вносятся на основании счета-фактуры в том периоде, когда появилось обязательно по исчислению добавленного налога. Выдерживается хронологический порядок регистрации документов.

Каждый счет-фактура, при оформлении которого у продавца возникла обязанность по исчислению НДС, должен быть показан в Книге.Исправление показателей счета-фактуры влечет за собой необходимость изменения данных Книги продаж. Продавец должен отразить в ней корректные данные относительно налоговой базы и конечной величины НДС.Таким образом, продавцу нужно не только исправить с/ф, но и аннулировать его в Книге продаж.

Данные этого регистра используются для оформления декларации за квартал и определения итоговой налоговой нагрузки, а потому сведения в ней должны быть корректными и соответствующими действительности.Продавцом проводится процедура аннулирования записи об ошибочном с/ф и регистрации верного образца. Порядок проведения этой процедуры зависит от того, когда именно проводится исправление – в том же квартале, когда был составлен изначальный документ, или в другом.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгКвартал, в котором оформляется исправлениеПроцедура аннулирования в Книге продажВ котором был выставлен изначальный с/ф, то есть даты исходного и измененного бланков относятся к одном кварталу (в ИСФ даты в полях 1 и 1а приходятся на один период).Неверный вариант повторно вносится в Книгу с минусом, отрицательные значения показываются в полях 13а-19.Верный исправленный вариант регистрируется в Книге обычным образом в этом же квартале. Номер и дата исправления из поля 1а переносится в поле 4 Книги.В другом, отличном от квартала, когда был выставлен исходный бланк (в ИСФ даты в полях 1 и 1а приходятся на разные периоды)В Книге в периоде регистрации ошибочного с/ф оформляется дополнительный лист для повторного внесения исходного с/ф с отрицательными показателями в полях 13а-19.Верный экземпляр с/ф регистрируется уже в квартале его выписки.

Номер и дата исправления из поля 1а переносится в поле 4 Книги.Отрицательные записи аннулируют исходный документ, а новая регистрационная запись фиксируется данные о верном счете-фактуре.Если ошибочный счет-фактура не регистрировался в Книге продаж, то обязанности по уплате налога из него у продавца не возникает, в декларацию он не попадает и в расчете налоговой нагрузки не участвует.

Номер и дата исправления из поля 1а переносится в поле 4 Книги.Отрицательные записи аннулируют исходный документ, а новая регистрационная запись фиксируется данные о верном счете-фактуре.Если ошибочный счет-фактура не регистрировался в Книге продаж, то обязанности по уплате налога из него у продавца не возникает, в декларацию он не попадает и в расчете налоговой нагрузки не участвует. При выписке нового правильного с/ф выполнять аннулирующую отрицательную запись в Книге не нужно. Новый документ регистрируется обычным образом в квартале выписки.

Действия продавца

Начинаются с уведомления покупателя письмом об аннулировании СЧФ.

Указываются реквизиты документа, договор, на основании которого он был выписан, другие значимые для идентификации данные.

В письме, как правило, содержится рекомендация контрагенту об исключении СЧФ из книги покупок. Далее вносятся исправления в книгу продаж (пост.

1137 прил. 5):

  1. после завершения отчетного периода – в доплисте к книге делается запись в рамках того периода, за который был выставлен ошибочный документ.
  2. до завершения отчетного периода – в самой книге со знаком «минус» делается регистрационная запись еще раз;

В последнем случае без уточненной декларации по НДС обойтись не удастся – налицо занижение суммы реализации, а значит, и налога (ст. 81-1 НК РФ). Если этого не сделать, то последует письмо ФНС с требованием пояснений по данным декларации, после дачи которых все равно придется формировать декларацию уточненного характера. Ситуация: организация А отгрузила продукцию организации В, а счет-фактуру на нее предъявила организации С.

Ошибка выявлена до окончания квартала.

В этом случае следует сделать «минусовую» запись в книге продаж по организации С (графы от 13а до19), а следом сделать запись о выставленном счете — фактуре контрагенту В. Если квартал окончен, то неверный СЧФ контрагенту С вносят в доплист с отрицательным значением записи, и туда же вносятся данные по организации В (прил.

5 пост. 1137, ч. 2 п. 3). В указанном случае суммы по СЧФ равны и итогового занижения налога нет, однако информация по организациям будет разниться. Придется либо сдавать «уточненку», либо ждать письма налоговой и давать на него пояснения.

В накладной — одни единицы измерения, в счете-фактуре — другие

Г.И.

Каменец, Ставропольский край Купили ДСП. В накладной — листы, в счете-фактуре — квадратные метры, соответственно, разнятся количество и цена товара. Итоговые суммы, в том числе НДС, в счете-фактуре и накладной совпадают.

Допустим ли вычет НДС по таким счетам-фактурам или нужно требовать от поставщика унифицировать единицы во всех документах на эту поставку? : Строго по НК РФ вычет допустим.

Единица измерения, количество единиц и цена единицы не те показатели счета-фактуры, погрешность в которых лишает вычета.

Существенные показатели — стоимость за общее количество и сумма налога, а они у вас совпадают с указанными в накладной. Да и соответствие между всеми документами по поставке легко установить, особенно если в счете-фактуре указаны даты и номера договора и товарной накладной. Но лучше подстраховаться и обратиться к поставщику с тем, чтобы он:

  1. заново составил счет-фактуру либо накладную в тех единицах, которые указаны в договоре;
  2. добавил в счет-фактуру графы с теми же единицами, количеством и ценой, что и в накладной, если ему по каким-то причинам важно оставить в счете-фактуре изначально указанные в нем единицы. Дополнительная информация в счетах-фактурах допустима; .

Иначе есть некоторый риск, что при налоговой проверке инспекторы снимут вычет и придется с ними судиться.

ФНС указывает, что «отгрузочный» счет-фактура выставляется уже после и на основании документов на отгрузку и должен им соответствовать в части наименования товаров, их количества, цены и стоимости. Исходя из этого возможны следующие претензии к вычету.

Никто не может запретить вам продолжать составлять счета-фактуры без НДС.

Просто помните, что такие документы, по сути, являются ненастоящими Во-первых, инспекторы могут настаивать, что нет документов, подтверждающих принятие указанных в счете-фактуре товаров на учет. Ведь приходовать вы их будете по накладной, а в ней другие единицы, количество и цена. А принятие на учет — одно из условий для вычета.

А принятие на учет — одно из условий для вычета. Во-вторых, если единицы, количество и цена в счете-фактуре отличаются еще и от указанных в договоре (то есть в договоре те же единицы, что и в накладной), то инспекция может решить, что счет-фактура не позволяет установить, на какой товар, в каком количестве и по какой цене он выставлен. Ведь НК требует указывать в счете-фактуре цену за единицу именно по договору.

Как быть, если поставщик отказывается переделывать отгрузочные документы? Предложите ему cоставить в ваш адрес письмо с расчетом перевода единиц накладной в единицы счета-фактуры. Тогда у вас будет документ от поставщика, подтверждающий, что накладная и счет-фактура содержат данные об одном и том же товаре.

В крайнем случае можно самим сделать такой внутренний документ. При оприходовании товара составьте акт перевода единиц, цены и количества накладной в единицы счета-фактуры (или наоборот — смотря в каких единицах вы принимаете товар на учет). Составляют акт представители отдела снабжения, бухгалтерии, а при необходимости и других отделов.

Бывает, что единица измерения в накладной указана, а в счете-фактуре в графах 2 и 2а стоят прочерки.

Если причина этого — отсутствие в ОКЕИ такой единицы измерения (например, вагон, бухта), то проблем с вычетом не будет; .

Аннулируем счет-фактуру?

В соответствии с п.

3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п.
При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п.

10 ст. 172 НК РФ. П. 1 ст. 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

В счет-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны порядковый номер и дата его составления (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). В строках счета-фактуры указываются: в строке 1 — порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость; в строке 1а — порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк (пп.

а,б п. 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

(далее Постановление № 1137)).

Согласно п. 7 Постановления № 1137 в счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу Постановления N 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур. В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), указываются в соответствии с Постановлением № 1137.

Свои разъяснения по вопросу порядка внесения исправлений в первичные документы ФНС России представило в своем , где указала, что в п.

7 предусмотрено, что в счет-фактуру исправления вносятся путем составления нового экземпляра, в котором указываются номер и дата счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, а также порядковый номер и дата исправления.

Таким образом, реализуется порядок, аналогичный пункту 4.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105, а именно: по совокупности в первоначальном документе и документе с исправленными данными имеется в наличии информация о неправильном и верном тексте, дате исправления и подтверждении исправления подписями лиц, подписавших документ. Таким образом, порядок исправления ошибочной даты счет-фактуры законодательством не определен. В тоже время все исправления в счет-фактурах возможны только путем выставления корректировочного, либо исправленного счет-фактур.

Аннулирование счет-фактур, содержащих ошибки будет противоречить .

Аннулирование счетов-фактур, содержащих ошибки, также, как и актов об оказании услуг законодательством не предусмотрено, а равно и замена ранее принятого к бухгалтерскому учету первичного учетного документа новым документом в случае обнаружения ошибок в первичном учетном документе.

Постановлением № 1137 предусмотрено, что в новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений. Однако, если изначально дата указана неверно, то изменение даты не происходит так как, происходит именно исправление даты, а сама дата остается неизменной.

По нашему мнению, в исправленном счет-фактуре в строке 1 необходимо указать присвоенный ранее номер и исправленную дату, в строке 1а порядковый номер исправления и дату исправления. К исправленному счет-фактуре возможно приложить бухгалтерскую справку с описанием причины такой корректировки.

  1. , эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения — Региональный центр сети Консультант Плюс

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.

Помогите ей. Это легко © 2001–2020, Клерк.Ру. 18+

Пример

ООО «ТФ Мега» применяет ОСНО.

27 октября 2015 года после представления налоговой декларации по НДС за III квартал 2015 года бухгалтер обнаружила ошибочно отраженную в учете операцию по оказанию рекламных услуг и, следовательно, ошибочную регистрационную запись в книге продаж за III квартал 2015 года. Бухгалтер решила исправить данные бухгалтерского и налогового учета, а также представить уточненную налоговую декларацию по НДС за III квартал 2015 года.

О единой (сводной) корректировке

Налоговым кодексом предусмотрена возможность формирования единых (сводных) корректировочных счетов — фактур. Естественно, выставленных в адрес одного и того же покупателя.Продавец может подсобрать счета-фактуры, которые попадают под корректировку, и внести данные по ним в единый корректировочный счет-фактуру. При этом, корректировочный счет-фактура будет всего один, и записей по нему в книгах у продавца и покупателя будет всего по одной.Выставление единого корректировочного счета-фактуры – это не обязанность, а право выбора продавца.

Для кого-то это удобно. Для сокращения количества документов и упрощения учета.Можно совмещать оба варианта выставления корректировочных счетов-фактур – отдельные или единые. Закреплять вариант выбора в учетной политике не требуется.В едином корректировочном счете-фактуре может быть указано, что по одним позициям стоимость увеличилась, а по другим – уменьшилась.

В этом случае необходимо отдельно просуммировать данные и отразить отдельно их в итоговых строках «Всего увеличение (сумма строк В)» и «Всего уменьшение (сумма строк Г)».

Такой корректировочный счет-фактуру продавец и покупатель регистрируют дважды: в книгах покупок и книгах продаж соответственно.

Поступление денежных средств от покупателя. Учет «авансового» НДС

Поступление предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 1.1 «Поступление предварительной оплаты от покупателя») в программе отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется:

  1. или путем добавления нового документа в список Банковские выписки (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки).
  2. на основании документа Счет на оплату покупателю (раздел Продажи — подраздел Продажи — журнал документов Счета покупателям);

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет сформирована бухгалтерская проводка: Дебет 51 Кредит 62.02 — на сумму предварительной оплаты, поступившую продавцу от покупателя. В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, продавец должен выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения предоплаты.

Счет-фактура на полученную сумму предоплаты (операция 1.2

«Оформление счета-фактуры на сумму предварительной оплаты»

) в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании.

Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банки и касса). В новом документе Счет-фактура выданный основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

  1. в поле от — дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа Поступление на расчетный счет;
  2. в табличной части документа — сумма поступившей предоплаты, ставка НДС и сумма НДС соответственно.
  3. в поле Вид счета-фактуры — значение На аванс;
  4. в полях Контрагент, Платежный документ № и от — соответствующие сведения из документа-основания;

Кроме того автоматически будут проставлены:

  1. поля Руководитель и Главный бухгалтер — данные из регистра сведений Ответственные лица.

    В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника Физические лица.

  2. флаг Выставлен (передан контрагенту) с указанием даты — если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации.

    При наличии соглашения об обмене электронным счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флаг и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;

  3. в поле Код вида операции — значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  4. переключатель Составлен — переведен в положении На бумажном носителе, если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или В электронном виде, если такое соглашение заключено;

Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо в поле Номенклатура табличной части документа ввести наименование (или обобщенное наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем. Данные сведения заполняются автоматически с указанием:

  1. наименования конкретных номенклатурных позиций из документа Счет на оплату, если такой счет предварительно выставлялся;
  2. обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.

По кнопке Печать документа Счет-фактура выданный можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах.

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, в счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются: Счет-фактура Данные Строка 5 Реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа (пп.

«з» п. 1 Правил заполнения) Графа 1 Наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (пп. «а» п. 2 Правил заполнения) Графа 8 Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ (пп.

«з» п. 2 Правил заполнения) Графа 9 Полученная сумма предварительной оплаты (пп.

«и» п. 2 Правил заполнения) Строки 3 и 4 и графы 2 — 6, 10 — 11 Прочерки (п.

4 Правил заполнения) В результате проведения документа Счет-фактура выданный будет сформирована бухгалтерская проводка: Дебет 76.АВ Кредит 68.02 — на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя в размере 10 800,00 руб.

(70 800,00 руб. х 18 / 118). Документ Счет-фактура выданный будет зарегистрирован в регистре накопления НДС продажи. На основании записей регистра НДС Продажи формируется книга продаж за I квартал 2017 года (раздел Продажи — подраздел НДС) (см.

рис. 1). Рис. 1. Книга продаж за I квартал 2017 года Также на основании документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур.

Несмотря на то, что с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре. Выставленный при получении предварительной оплаты счет-фактура регистрируется в книге продаж за I квартал 2017 года (рис.

1). Облагаемая НДС операция, связанная с получением суммы предварительной оплаты, отражается по строке 070 Раздела 3 налоговой декларации по НДС за I квартал 2017 года (утв.

приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@) (операция 1.4 «Формирование декларации по НДС за I квартал 2017 года). Сведения из книги продаж отражаются в Разделе 9 налоговой декларации по НДС.

Аннулирование счета-фактуры покупателем

В рассмотренном примере для ООО «Василек» и ООО «Колосок» аннулирование ошибочного счета-фактуры дополнительных проблем не создало, т. к. никаких записей в книгу покупок на основании этого счета-фактуры не сделано. Однако ситуации бывают разные: предположим, ошибочный счет-фактура в адрес ООО «Василек» вместе с массой других счетов-фактур попал в бухгалтерию ООО «Колосок», после чего рассеянный бухгалтер ООО «Колосок», отражая полученные счета-фактуры в книге покупок, по ошибке занес суммы из всех счетов-фактур в книгу покупок.

В результате налоговый вычет за 3 квартал оказался завышен, что было обнаружено уже после подачи декларации. В этом случае аннулировать счет-фактуру и исправлять книгу покупок придется уже покупателю — ООО «Колосок».

Для этого бухгалтеру необходимо оформить дополнительный лист к книге покупок за 3 квартал, в котором в гр.

15 и 16 показатели ошибочного счета-фактуры внести со знаком минус (п. 5 правил заполнения доплиста книги покупок). Затем нужно подать уточненку, предварительно доплатив налог и пени во избежание штрафа (п.

1 ст. 81 НК, п. 6 правил заполнения доплиста книги покупок).

Нормативное регулирование

Формирование счета-фактуры в целом выполняется поставщиком для предъявления его конечному потребителю на добавочную стоимость, поэтому при возникновении необходимости в его исправлении – это действие вменяется продавцу. Аннулированный (исправленный) – это новое формирование документа, выписанного продавцом, который используется как самостоятельная документация без первичного.Если происходит аннулирование продавцом собственного экземпляра, например, в нем обнаружилась ошибка, покупатель получивший такой же экземпляр для оплаты НДС должен также аннулировать запись в , которая в обязательном порядке должна иметься у каждого покупателя, плательщика НДС.В чём различия между корректировочными и исправленными счетами-фактурами вы можете посмотреть в этом видео:Порядок совершения такой отмены в документации как продавца, так и покупателя имеется в правилах для их заполнения и утверждены Постановлением Правительства РФ № 1137 от 2011 года.На основании п. 1 ст. 81 НК РФ за период с образовавшейся аннуляцией необходимо сдать уточненную декларацию.Сам шаблон внесения изменений продавцом указан в п.п.

3 п. 11 Правил ведения книги продаж, для покупателя в п. 4 Правил ведения книги покупок.После внесения изменений в декларацию необходимо в том же периоде выполнить и перерасчет на основании ст.

54 НК РФ.НК РФ Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы1.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

3. Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+