Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Как делать декларацию по налогу на прибыль

Как делать декларацию по налогу на прибыль

Как делать декларацию по налогу на прибыль

Оглавление:

Особенности заполнения уточненной декларации


Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки.

Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» необходимо доплатить разницу в бюджет и перечислить пени. в формате pdf в формате Excel Заполнить декларацию в онлайн-сервисах и посмотреть образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2020 год онлайн возможно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — , , и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

Подробнее о НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ

  1. нормативные документы
  2. формы и образцы их заполнения
  3. рекомендации и помощь в решении вопросов

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

КАДРОВИКУ: СТАТЬИ ЮРИСТУ: ЛЕНТА Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода

Таблица № 1.

Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов Отчетный период Ежеквартальные авансы Ежемесячные авансы по фактической прибыли Январь — 28.02.2019 Февраль — 28.03.2019 Март — 29.04.2019 I квартал 2020 29.04.2019 — Апрель — 28.05.2019 Май — 28.06.2019 Июнь — 29.07.2019 Полугодие 2020 29.07.2019 — Июль — 28.08.2019 Август — 30.09.2019 Сентябрь — 28.10.2019 9 месяцев 2020 28.10.2019 — Октябрь — 28.11.2019 Ноябрь — 28.12.2019 Декабрь — — Декларацию по налогу на прибыль за 2018 год необходимо сдать до 28 марта 2020 года.
Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов Отчетный период Ежеквартальные авансы Ежемесячные авансы по фактической прибыли Январь — 28.02.2019 Февраль — 28.03.2019 Март — 29.04.2019 I квартал 2020 29.04.2019 — Апрель — 28.05.2019 Май — 28.06.2019 Июнь — 29.07.2019 Полугодие 2020 29.07.2019 — Июль — 28.08.2019 Август — 30.09.2019 Сентябрь — 28.10.2019 9 месяцев 2020 28.10.2019 — Октябрь — 28.11.2019 Ноябрь — 28.12.2019 Декабрь — — Декларацию по налогу на прибыль за 2018 год необходимо сдать до 28 марта 2020 года.

Декларацию по налогу на прибыль за 2020 год необходимо сдать до 30 марта 2020 года. Штрафы за несвоевременное представление декларации:

  1. 1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
  2. 5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
  3. 200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание: декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст.

126 НК РФ.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  • Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.
  • Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  • Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  • Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  • Размер амортизации – 70 000 руб.;
  • Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  • Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб.

Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Приостановка операций по счетам за несдачу декларации

При просрочке представления нулевой декларации по налогу на прибыль по итогам года более чем на 10 рабочих дней ИФНС вправе заблокировать банковские счета вашей организации (). Если же вы сдали не вовремя декларацию по итогам отчетного периода, то блокировка счета неправомерна ().

В такой ситуации обязательно напишите жалобу в ИФНС. См. .

Плательщики НП

Плательщиками являются организации.

К последним в соответствии со ст. 246 НК относятся:

  1. Ответственные участники консолидированной группы
  2. Иностранные организации
  3. Российские организации

Первые представляются:

  1. иностранными компаниями, которые признаются резидентами
  2. иностранными компаниями, которые управляются из места в области РФ
  3. коммерческими фирмами

  4. некоммерческими предприятиями

Зарубежные фирмы, не относящиеся к первой группе, обязаны платить такой сбор при соблюдении следующих условий:

  1. осуществление деятельности через представительство, которое имеет регистрацию в РФ
  2. получение доходов из источников в РФ

КГН – это объединение предприятий для уплаты налога на прибыль. Цель ее создания для фирм – снижение налогового бремени, для налоговиков – упрощение контроля над правильностью расчета данного сбора.Не признаются плательщиками предприятия FIFA и многие связанные с ними фирмы (п.

4 ст. 246 НК). Также освобождаются от такой обязанности компании-участники проекта «Сколково» (ст. 246.1 НК).

Подведем итоги

Как видите, заполнить декларацию по налогу на прибыль довольно просто, нужно лишь внимательно разобраться в некоторых нюансах.

Вопросы налогообложения обычно требуют наличия в компании опытного бухгалтера. Этой установки следует придерживаться всем руководителям организаций и владельцам компаний, так как, желая сэкономить на профессиональных сотрудниках, можно запросто получить целый «воз» штрафов от налоговой инспекции.

Как заплатить авансовые платежи и налог на прибыль

НК РФ предусматривает 3 способа уплаты авансов:

  • по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК РФ): его используют те компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (60 млн рублей за год), а также бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие дохода от реализации;
  • по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала (способ является общим для всех организаций);
  • по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли, о его применении надо сообщить ИФНС до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансов.

.

Курсовые разницы: как рассчитать и отразить в декларации

Компания приобретает оборудование, которое нужно оплатить в валюте. Для этого мы купили 2 марта — 1000 евро по курсу ЦБ 69 руб/евро (условно), 6 марта — 3000 евро по курсу ЦБ 70 руб/евро.

Заплатили поставщику 12 марта 4000 евро по курсу ЦБ 71,5 руб/евро. Помогите разобраться с курсовыми разницами. Нужно ли 6 марта делать в налоговом учете переоценку 1000 евро на расчетном счете, аналогично 12 марта — 4000 евро. А на 31 марта? Как это отразить в «прибыльной» декларации? — В налоговом учете при покупке валюты возникают курсовые разницы, , , : •отрицательная — если курс Банка России ниже реального курса покупки; •положительная — если официальный курс выше курса покупки.

— В налоговом учете при покупке валюты возникают курсовые разницы, , , : •отрицательная — если курс Банка России ниже реального курса покупки; •положительная — если официальный курс выше курса покупки. Переоценивать валюту в связи с изменением курса ЦБ РФ нужно на наиболее раннюю из дат, ; : •на дату перехода права собственности на валюту (к примеру, при погашении задолженности перед поставщиком); •на последнее число месяца (при наличии остатка на валютном счете на эту дату).

Если компания ведет деятельность на международном рынке, значит, по каким-то сделкам она наверняка рассчитывается в валюте.

И курсовых разниц ей не избежать На дату переоценки также могут возникать положительные (если курс валют растет) или отрицательные (если курс падает) курсовые разницы, , , . В вашем случае 6 марта сумму 1000 евро можно не переоценивать.

Тогда 12 марта курсовую разницу надо рассчитать так: 1000 евро х (71,5 руб/евро – 69 руб/евро) + 3000 евро х (71,5 руб/евро – 70 руб/евро) = 7000 руб. (положительная курсовая разница). Однако проще переоценивать по курсу ЦБ РФ всю сумму денег на валютном счете на дату совершения валютной операции (по аналогии с бухучетом).
Однако проще переоценивать по курсу ЦБ РФ всю сумму денег на валютном счете на дату совершения валютной операции (по аналогии с бухучетом).

То есть курсовые разницы можно посчитать так: •6 марта — 1000 евро х (70 руб/евро – 69 руб/евро) = 1000 руб. (положительная разница); •12 марта — 4000 евро х (71,5 руб/евро – 70 руб/евро) = 6000 руб. (положительная разница). Если на последнее число марта никаких остатков валюты на банковском счете нет, то и переоценивать вам уже нечего.

В декларации курсовые разницы не сворачиваются и отражаются отдельно: •положительные — в общей сумме внереализационных доходов по строке 100 приложения № 1 к листу 02 (далее — Порядок); •отрицательные — в общей сумме внереализационных расходов по строке 200 приложения № 2 к листу 02.

Акционерное общество декларации по налогу на прибыль не правильно отразила операцию по выплате дивидендов акционерам — физическим лицам

Если АО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то в декларации по налогу на прибыль следует заполнить лист 03 и подраздел 1.3.

разд. 1, а также Приложение N 2 по каждому акционеру — физическому лицу (п.

п. 1.1, 1.7, 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Способы исправления ошибок в декларации по налогу на прибыль Ошибки, которые были допущены при заполнении декларации по налогу на прибыль, можно исправить двумя способами: в налоговой декларации за текущий период или путем подачи уточненной налоговой декларации за период возникновения ошибки.

В декларации за текущий период можно исправить ошибки, которые привели к переплате налога, а также ошибки, период совершения которых невозможно определить. Если же из-за ошибки налог на прибыль занижен, то исправить ее нужно, подав уточненную декларацию.

Это общее правило. При этом уточненная декларация заполняется так же, как и первичная. При этом в ней нужно отразить новые, верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями.

Вместо пояснений — уточненка

Пришло требование из ИФНС по «прибыльной» декларации, где сказано, что при отсутствии выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (строка 011 приложения № 1 к листу 02) прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) (строка 010 приложения № 2 к листу 02), составляют 11 760 руб.

Не могу понять, что хочет от меня инспекция. Декларация у нас заполнена так: • выручка от реализации всего (строка 010 приложения № 1 к листу 02) — 76 218 руб.; • выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (строка 011 приложения № 1 к листу 02) — 0 руб.; • выручка от реализации покупных товаров (строка 012 приложения № 1 к листу 02) — 76 218 руб.; • прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) (строка 010 приложения № 2 к листу 02), — 11 760 руб.

— Вам нужно проверить, правильно ли вы заполнили декларацию. Ведь в зависимости от того, в результате какой деятельности компания получила выручку, доходы и прямые расходы будут отражаться в разных строках декларации, : Виды деятельности компании Строка, в которой отражается выручка от реализации Строка, в которой отражается общая сумма прямых расходов Производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) Строка 011 приложения № 1 к листу 02 Строка 010 приложения № 2 к листу 02 Реализация покупных товаров Строка 012 приложения № 1 к листу 02 Строка 020 приложения № 2 к листу 02 Таким образом, если у вас правильно отражена выручка (по строке 012 приложения № 1 к листу 02), то прямые расходы в сумме 11 760 руб.

следовало отразить по строке 020 приложения № 2 к листу 02. Кроме того, по строке 030 приложения № 2 к листу 02 нужно было указать стоимость реализованных покупных товаров.

Либо выручка в сумме 76 218 руб. должна быть указана по строке 011 приложения № 1 к листу 02.

Поэтому вам лучше представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию с корректными данными. При этом пояснения вы можете уже не писать, .

Внимание Если истребованные при камеральной проверке декларации пояснения или уточненная декларация не представлены в ИФНС в течение 5 рабочих дней с момента получения требования, на организацию наложат штраф 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит 20 000 руб.

Уточненная декларация

При выявлении неточностей в заполненном документе, приведших к уменьшению налогового сбора, сотрудник бухгалтерского отдела обязан подать в ФНС уточненную декларацию.

Данный документ оформляется по форме, действовавшей в корректируемом периоде, соответственно с пунктом 5 статьи 81 Налогового Кодекса Российской Федерации. К примеру, при корректировке декларации за 2015-2016 гг. сотруднику бухгалтерского отдела требуется применять форму, которая утверждена указом налоговой службы РФ от 26 ноября 2014 г.

Заполнять ли строку 012 в «прибыльной» декларации

ООО занимается оказанием услуг в строительной сфере. Однако по просьбе заказчика был закуплен товар и перепродан ему (по закупочной цене). Как отразить эту операцию в декларации по налогу на прибыль: в строке 011 или в строке 012 приложения № 1 к листу 02?

Будет ли нарушением, если не выделять эту сумму из общей выручки?

— Общая сумма выручки от реализации, отраженная по строке 010 приложения № 1 к листу 02, должна распределяться так: •по строке 011 — выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; •по строке 012 — выручка от реализации покупных товаров. То есть выручку от продажи товаров вам нужно отразить по строке 012 — отдельно от «строительных» доходов.

Кроме того, по строке 030 приложения № 2 к листу 02 вам надо указать стоимость реализованных покупных товаров. Если вы решите не выделять в декларации выручку от продажи товаров из общей суммы доходов, то фактически это будет нарушением правил оформления «прибыльной» отчетности.

Правда, ответственность за такое деяние НК РФ не предусмотрена.

Штраф возможен лишь в тех случаях, когда ошибки в декларации привели к занижению налога, подлежащего уплате.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  1. 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).
  2. 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  3. 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  4. 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  5. 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками: Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Описание проводки Документ-основание 99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка 99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка 09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка 68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года.

Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Шаг 3 – заполняем подраздел № 1.2

Данный подраздел, как мы уже говорили, является обязательным к заполнению не для всех организаций, а лишь для тех, которые производят выплаты авансового характера в бюджет ежемесячно.

Когда производится предоставление декларации за период в 12 месяцев, его заполнять запрещено, в противном случае вы рискуете «нарваться» на штраф от налоговой инспекции.

Подраздел декларации № 1.2 В данном разделе вписываются данные лишь в строки:

  1. 140;
  2. 120;
  3. 130;
  4. 220;
  5. 230;
  6. 240.

Все они подразумевают значения авансовых платежей, совершенных по каждой трети срока. Сверить данные для граф можно также в листе № 02, обратив внимание на соответствующие строки:

  1. 340.
  2. 300;
  3. 330;
  4. 310;

Состав нулевой декларации

Нулевая декларация подается в упрощенном варианте, т.

е. не нужно сдавать в ИФНС абсолютно все листы декларации.

Состав декларации зависит от выбранного способа уплаты авансовых платежей.

Способ уплаты авансов По итогам отчетных периодов Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 и приложения № 1 и 2 к этому Листу — по итогам трех, шести и девяти месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложения № 1 и 2 к Листу 02 — по итогам остальных отчетных периодов: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 По итогам года Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02 и приложения № 1 и 2 к этому Листу

Что изменилось в декларации в 2020 году

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена . Изменения, по сравнению с прежней формой, она претерпела значительные: изменился штрихкод, появились новые коды признака налогоплательщика.

Для основный массы организаций это по-прежнему 01, но есть и следующие:

  1. 07 и 08 — для участников инвестпроектов и инвестконтрактов;
  2. 09 и 10 — для образовательных и медорганизаций;
  3. 14 — для региональных операторов ТКО.
  4. 13 — для турфирм;
  5. 11 — для тех, кто совмещает медицинскую и образовательную деятельность;
  6. 12 — для организаций соцобслуживания;

Если, в соответствии с региональным законодательством, налогоплательщик имеет право на пониженную ставку налога, в строке 171 на листе 02 указываем реквизиты регионального нормативного акта.

Кроме того, появились строки для указания налоговой базы при участии в инвестиционном товариществе; новое приложение № 7 к листу 2 надо заполнять применяющим инвестиционный вычет.

Срок сдачи отчетности

Ст. 289 НК определены сроки представления отчетности, указанные в таблице 2.

ПериодСрокналоговыйдо 28.03 следующего годаотчетныйдо 28 числа следующего за окончанием периода месяцаНапример, за 2018 г. отчет должен быть сдан до 28.03.2019 г.

За первый квартал 2020 г. – до 28.04.2019 г., за второй – до 28.07 и т.д.

Если предприятие исчисляет аванс по факту, первый отчет нужно представить до 28.02, второй – до 28.03 и т.д.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Как правило, вопросы вызывает заполнение строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02 декларации.

Покажем, как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за 2020 год:

  1. если организация платит ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражается сумма исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2020 г.;
  2. если организация платит ежемесячные авансовые платежи и доплату по итогам квартала, то для заполнения строки 210 нужно сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2020 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 квартале 2020 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2020 г.;
  3. если организация платит авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 отражается сумма исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2020 г.

Разделы декларации по налогу на прибыль

По состоянию на 2020 г., декларация по обязательно заключает в себе такие разделы:

  • Лист 1 (титульная страница).
  • Приложение 1 «Прибыль от реализации и внереализационная прибыль» листа 2.
  • Подраздел 1 «Для фирм, которые делают авансовые платежи и оплачивают налог на доход предприятий» раздела 1 «Размер налогового сбора, который должен быть уплачен в казну, по данным налогоплательщика».
  • Лист 2 «Подсчет налога».
  • Приложение 2 «Убытки, касающиеся производства и реализации, внереализационные затраты и расходы, которые приравниваются к таковым» листа 2.

Внимание! Прочие листы документа необходимо заполнять только тогда, когда у компании имеются соответствующие сведения и параметры для заполнения.

При этом, даже если у компании есть соответствующая информация, заполнять раздел

«Для компаний, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи»

не требуется. Приложение 4

«Определение размера затрат либо части затрат, которые уменьшают налоговую базу»

заполняется лишь за 1-й квартал и 1 год.

Исправление ошибки в уже сданной декларации путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за прошлый период

В некоторых случаях представлять уточненную декларацию обязательно.

Так, уточненную декларацию, следует представить, если (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 3 ст.

88 НК РФ):

  1. выявленная ошибка в прошедшем периоде привела к занижению расходов, и следовательно к излишней уплате налога. Но при этом в текущем периоде был получен убыток ();
  2. организация самостоятельно обнаружила, что не отразила (не полностью отразила) необходимую информацию в первичной декларации или выявила ошибку, из-за которой налог на прибыль был уплачен в меньшем размере или не уплачен вовсе. При этом период, в котором была допущена ошибка, компании известен;
  3. обнаружена ошибка в расчете налоговой базы в «убыточной» декларации. В данном случае также нужно представить уточненную декларацию за прошлый период и отразить в ней увеличенные расходы. Дело в том, что обнаруженная ошибка не приводит к излишней уплате налога, поскольку налог и так не начислялся (письма Минфина России , от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225);
  4. компания получила требование от налоговых органов о внесении исправлений в первичную декларацию и согласна с ним.

Также можно (но не обязательно) подать уточненную декларацию, если обнаруженные организацией ошибки и неверные данные не повлияли на сумму налога или повлекли его переплату (п.

1 ст. 81 НК РФ). В последнем случае уточненную декларацию можно подать, если фирма желает зачесть или вернуть переплату. Обращаем внимание, что подача уточненной декларации несет риск проведения в отношении организации выездной налоговой проверки корректируемого периода, даже если период выходит за пределы трех лет, предшествующих году подачи уточненной декларации (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792).

Не нужно подавать уточненную декларацию при доначислении налога или авансового платежа по итогам налоговой проверки. В этом случае налоговая инспекция доначислит налог и сама отразит его в карточке лицевого счета организации.

Это следует из пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576.

Как показать в декларации по налогу на прибыль страховые взносы

Перечень прямых расходов организация определяет и закрепляет в учетной политике самостоятельно.

В приложении № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль по строке:

  1. 010 — страховые взносы с зарплаты производственных рабочих.
  2. 041 — отражаются только взносы на ОПС, ОМС, ВНИиМ с заработной платы административно-управленческого персонала;

Косвенные расходы — это затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), которые можно учесть в расходах в том периоде, в котором они понесены. Все затраты, которые не отнесены в учетной политике к прямым расходам и не являются внереализационными расходами, признаются косвенными.

В декларации по налогу на прибыль общая сумма косвенных расходов указывается по строке 040 приложения № 2 к листу 02 (п.

7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Частично такие расходы расшифровываются по строкам 041-055 приложения № 2 к листу 02.

По строке 041 отражаются налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, учитываемые в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации, письмо ФНС РФ от 11.04.2017 № Это:

  1. взносы на ОМС;
  2. взносы на ВНиМ.
  3. взносы на ОПС;
  4. транспортный налог;
  5. госпошлина;
  6. земельный налог;
  7. восстановленный НДС, который по НК учитывается в прочих расходах (например, налог, восстановленный при получении освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ (пп. 2, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  8. налог на имущество (исходя как из балансовой, так и из кадастровой стоимости);

Заполняя строку 041 декларации за отчетный (налоговый) период, организация указывает в ней сумму всех начисленных в этом периоде налогов (авансовых платежей по ним), сборов и страховых взносов нарастающим итогом независимо от даты их уплаты в бюджет ().

Обращаем внимание, что по строке 041 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль не отражаются: 1) налоги (авансовые платежи по ним) и другие обязательные платежи, которые нельзя учесть в налоговых расходах:

  1. налог на прибыль;
  2. торговый сбор;
  3. ЕНВД;
  4. НДС, предъявленный покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг);
  5. платежи за выбросы загрязняющих веществ с превышением нормативов;

2) взносы на травматизм. Суммы страховых взносов включаются при формировании показателя по указанной строке, начиная с налоговой декларации за первый отчетный период 2017 года.

При составлении декларации за 2016 год они в этот показатель не включаются (письмо ФНС РФ от 11.04.2017 № Вся сумма, указанная по строке 041, затем включается в строку 040 приложения № 2 к листу 02 декларации (то есть в общую сумму косвенных расходов). Прямые расходы — это затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг), которые можно учесть в расходах только в периоде реализации продукции (работ, услуг) (п.

2 ст. 318 НК РФ). Перечень прямых расходов организация определяет и закрепляет в учетной политике самостоятельно (письмо Минфина РФ от 13.03.2017 № 03-03-06/1/13785).

По рекомендациям Минфина РФ и ФНС РФ в прямые расходы включаются все затраты, которые формируют себестоимость продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете (письма Минфина РФ от 14.05.2012 № 03-03-06/1/247, ). Так, в состав прямых расходов при производстве продукции (работ, услуг) включаются как минимум следующие виды затрат (п.

1 ст. 318 НК РФ):

  1. зарплата работников, непосредственно занятых в производстве, а также начисленные на нее обязательные страховые взносы;
  2. амортизация, начисленная по основным средствам, непосредственно используемым при производстве продукции (работ, услуг).
  3. сырье и материалы, составляющие основу продукции;

При производстве продукции (работ, услуг) общая сумма прямых расходов, которые учитываются для целей налогообложения прибыли в отчетном (налоговом) периоде, отражается в декларации по налогу на прибыль по строке 010 приложения № 2 к листу 02 нарастающим итогом с начала года (пп. 2.1, 7.1 Порядка заполнения декларации).

Отражая все расходы по строке 010, организации необходимо иметь в виду, что она должна будет предоставить всю документацию в качестве доказательства необходимости понесенных видов расходов. Таким образом, по строке декларации по налогу на прибыль:

  1. 010 — страховые взносы с зарплаты производственных рабочих.
  2. 041 — отражаются только взносы на ОПС, ОМС, ВНИиМ с заработной платы административно-управленческого персонала;

Показатели строк 010, 020 и 040 приложения № 2 к листу 02 включаются в показатель строки 130 приложения № 2 к листу 02, в которой отражаются расходы, признанные организацией для целей налогообложения прибыли.

Значение строки 130 приложения № 2 к листу 02 переносится в строку 030 листа 02 налоговой декларации (п.

5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода. Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+