Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Сальдо на конец года по счету 90

Сальдо на конец года по счету 90

Сальдо на конец года по счету 90

Проводки для отображения реализации товаров на счёте 90


Типовые бухгалтерские проводки по счёту 90 выглядит следующим образом:

  1. Дт51– Кт62 – получение оплаты от покупателя.
  2. Дт99 – Кт90.9 – если полученная выручка не покрыла понесённых расходов;
  3. Дт62 – Кт90.1 – выручка от продажи;
  4. Дт90.2 – Кт43 – себестоимость готовой продукции;
  5. Дт90.2 – Кт44 – затраты на организацию продаж;
  6. Дт90.3 – Кт68 – отражение начисленного на товар НДС;
  7. Дт90.9 – Кт99 – если полученная выручка перекрыла расходную часть;
  8. Дт90.2 – Кт41 – затраты на приобретение товаров для оказания услуг;

Субсчёт 90.9 корреспондирует со счётом 99, аккумулирующим итоги хозяйственной деятельности организации.

Субсчета счета 90

Закрытие синтетического счета предусмотрено за счет собственных аналитических счетов. Часть из них является активными, часть пассивными. Разница между активным и пассивным сальдо закрывается на счет 90.09.

К счету 90 могут быть открыты субсчета:

  1. 90.9 — «Прибыль (убыток) от продаж». Субсчет выступает регулирующим, на него закрываются все другие субсчета.
  2. 90.3 — «НДС по продажам». Счет НДС тоже является активным, в корреспонденции со счетом 68 отражает сумму НДС, начисленного в бюджет;
  3. 90.4 — «Акцизы». На активном субсчете акцизов отражаются акцизы, включаемые в сумму реализованных товаров;
  4. 90.1 — «Выручка». На субсчете выручки отражается сумма поступлений от реализации. Это пассивный субсчет;
  5. 90.2 — «Себестоимость продаж». Активный субсчет, отражает себестоимость проданного товара;

Типовые корреспонденции счета 90: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как закрыть счет 90 в конце года?

После подсчета финансового результата по итогам декабря, субсчета 90 счета подлежат закрытию. Проводки составляются таким же образом, как и при списании сумм в конце любого другого месяца: Дт 90.01 Кт 90.09, Дт 90.09 Кт 90.02–90.07. В результате сделанных записей происходит закрытие счета 90: обороты по дебету и кредиту по каждому из субсчетов равны, а конечное сальдо приравнялось к нулю.

В начале следующего года бухгалтер заново откроет синтетический счет и каждый из субсчетов его составляющих. Счет 90 из месяца в месяц накапливает информацию о доходах и расходах предприятия, которые относятся к основному виду его деятельности.

Детальное их распределение по соответствующим субсчетам облегчает процедуру составления финансовой отчетности и анализа результатов. Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Содержание1 БСО — это товарный чек или нет?2 Что является бланком строгой отчетности?3 Кассовый чек Содержание1 Справочник кодов ОКВЭД для ООО с расшифровкой2 Что такое классификатор деятельности3 Как можно Содержание1 Чем является «испытательный срок»?

Зачем он устанавливается?2 Чем является «испытательный срок»? Зачем он Содержание1 Особенности использования для ИП и ООО2 Назначение документа и правила его использования3 Обязательные Содержание1 Нюансы услуг по вывозу ТБО2 Как выбирают правильные коды?

Нюансы услуг по вывозу Содержание1 Заполнение заявления на возврат2 Понятие имущественного вычета и условия его получения3 Где получать

Субсчета 90 счета

Реализация – процесс сложный, связанный со множеством отдельных понятий и категорий средств. Кроме того, предприятие занимается продажей не одного наименования товаров.

Все это приводит к необходимости ведения более детального учета – аналитического. Типовым планом счетов предусмотрены следующие субсчета, открываемые для счета 90:

  1. 90/7 – коммерческие расходы (для торговых предприятий);
  2. 90/9 – для формирования и отражения конечного результата от реализации товаров, работ или услуг за рассматриваемый месяц – прибыли или убытка.
  3. 90/1 – для учета поступающих в качестве выручки активов;
  4. 90/4 – для отражения сумм акцизов, которые были включены в стоимость подакцизных товаров;
  5. 90/6 – для учета общехозяйственных расходов тех организаций, в учетной политике которых указано производить списание расходов такого типа на счет 90;
  6. 90/5 – для сбора информации о суммах экспортных пошлин;
  7. 90/3 – для учета сумм НДС, которые должны будут поступить от покупателя;
  8. 90/2 – для отражения себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) по которым была признана на 90/01 выручка;

Правила ведения аналитического учета всегда сводятся в первую очередь к учетной политике конкретного предприятия.

Предложенные номера субсчетов являются условными и могут быть изменены в соответствии с требованиями организации к ведению бухгалтерского учета.Кроме того, аналитический учет следует вести по каждой группе реализуемых товаров, а также для отдельных регионов продаж или других структурных подразделений.

Шаг 1: закрываем счет 90

Напомним, что к счету 90 «Продажи», как правило, открываются следующие субсчета ():

  1. 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  2. 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».
  3. 90-2 «Себестоимость продаж»;
  4. 90-1 «Выручка»;

Синтетический счет 90 («свернутый») закрывается ежемесячно и на конец месяца сальдо не имеет. Однако в течение года на субсчетах к счету 90 копятся дебетовые или кредитовые остатки в зависимости от вида субсчета.

Так, поскольку выручка отражается, к примеру, бухгалтерской записью Д 62 – К 90-1, то на субсчете 90-1 в течение года накапливается кредитовое сальдо.

А из-за того, что себестоимость продаж списывается, например, проводкой Д 90-2 – К 43, субсчет 90-2 имеет дебетовый остаток на каждую отчетную дату в течение года.

И лишь 31 декабря субсчета к счету 90 закрываются: субсчета 90-2, 90-3 и т.д. закрываются на субсчет 90-9. К примеру, субсчет 90-2 в конце года будет закрыт так: Дебет субсчета 90-9 – Кредит субсчета 90-2 После того, как все дебетовые остатки субсчетов к счету 90 будут списаны на субсчет 90-9, на этот субсчет 90-9 необходимо закрыть субсчет 90-1: Дебет субсчета 90-1 – Кредит субсчета 90-9. Данной бухгалтерской записью одновременно обнуляются субсчета 90-1 и 90-9.

Назначение

Спецсчет 90 применяется для отражения выручки и себестоимости по:

  1. Выполнению работ и предоставлению услуг непромышленных спецификаций;
  2. Товарно-материальным ценностям;
  3. Выполнению строительных, монтажных, проектных, научно-исследовательских и геолого-разведовательных работ;
  4. Предоставлению в пользование своих акцизов по заключению договоров за плату на определенное время;
  5. Различным видам готовой продукции и полуфабрикатам, произведенным самим предприятием;
  6. Выполнению работ и предоставлению услуг промышленных спецификаций;
  7. Выполнению транспортно-экспидиционных и погрузочно-разгрузочных операций;
  8. Предоставлению прав на патенты изобретений, созданных промышленных образцов и любых других нематериальных имущественных прав за плату;
  9. Предоставлению услуг по грузо- и пассажироперевозке;
  10. Предоставлению услуг связи;
  11. Покупке изделий, приобретенных для комплектаций;
  12. При непосредственном участии юридического лица в создании уставных капиталов других юридических лиц и предпринимателей.

Схема, объясняющая работу спецсчета 90 по дебету и кредиту

Закрытие субсчетов к счету 90

На протяжении всего года по субсчетам 90 счета накапливаются обороты с дебетовыми и кредитовыми значениями. Они не обнуляются по итогам месяца или квартала.

Закрытие каждого из них происходит перед формированием стоимостного выражения показателей для итоговой отчетности. Все субсчета, на которых сформировались сальдо, должны пройти в корреспонденции с 90.9, значение которого на завершающем этапе спишется. Закрытие субсчетов счета 90 делается последним днем декабря такими записями:

  • Д90.9 – К90.2 обнуляем затраты на изготовление реализованной продукции и расходы на ее сбыт.
  • Д90.9 – К90.3 списываются суммы НДС.
  • Акцизы и экспортные пошлины списываются через записи Д90.9 – К90.4 и Д90.9 – К90.5.
  • Д90.1 – К90.9 списываются накопленные в течение года суммы полученной выручки от продаж.

Например, ООО «Крупа» работает на УСН.

В 2017 году показатели реализации и затрат находились на таком уровне: Месяц Выручка, руб. (Д62-К90.1) Себестоимость, руб. (Д90.2 — К43) Расходы на продажу, руб.

(Д90.2 — К44) Финансовый результат (помесячный расчет) Закрытие 90 счета, проводки январь 62 325 51 111 1 570 9 644 Д90.9 — К99 февраль 0 0 0 0 март 72 260 62 300 1 700 8 260 апрель 15 200 9 990 70 5 140 май 15 200 9 990 700 4 510 июнь 52 652 40 368 525 11 759 июль 52 600 40 361 600 11 639 август 53 805 41 588 3 526 8 691 сентябрь 54 007 42 888 4 680 6 439 октябрь 52 901 40 465 1 480 10 956 ноябрь 51 111 40 102 1 490 9 519 декабрь 20 570 15 842 0 4 728 Итого 502 631 395 005 16 341 91 285 Как закрыть 90 счет в конце года:

  • Д90.9 – К90.2 на сумму 411 346 руб. (395 005+16 341).
  • Д90.1 – К90.9 на сумму 502 631 руб.

Рубрики: Tags: Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет

Счет 90 «Продажи»

Данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности собираются в течение года на счете 90, где формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель организации. По кредиту счета 90 отражаются доходы, По дебету – расходы организации, а также вычеты из выручки (НДС, экспортные пошлины, акцизы и др.). К счету 90 «Продажи» открываются субсчета: 90-1 «Выручка» – для учета поступления активов, признаваемых выручкой; 90-2 «Себестоимость продаж» – для учета себестоимости продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка; 90-3 «Налог на добавленную стоимость» – для учета суммы налога на добавленную стоимость, причитающегося к получению от покупателя (заказчика); 90-4 «Акцизы» – для учета суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров); Организации – плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.

В таком же порядке может предусматриваться субсчет для учета налога с продаж, расходов на продажу и других целевых составляющих цены.

Для отражения финансового результата, представляющего собой разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг), используется субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

В течение месяца операции по учету доходов и расходов на счете 90 «Продажи» отражаются следующим образом: По окончании каждого месяца бухгалтер сопоставляет сумму дебетовых оборотов по субсчетам с 90-2 по 90-8 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1.

Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эта сумма записывается заключительным оборотом отчетного месяца по дебету счета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» – в случае прибыли или по дебету счета 99 и кредиту счета 90-9 – в случае убытка. Таким образом, по окончании каждого месяца синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Однако все субсчета этого счета имеют дебетовое или кредитовое сальдо, величина которого накапливается, начиная с января отчетного года.

До конца отчетного года никаких списаний по субсчетам счета 90 «Продажи», как правило, быть не должно. Содержание операций Корреспондирующие счета Дебет Кредит

  • По окончании каждого месяца сопоставляются итоги дебетовых оборотов субсчетов с итогом кредитового оборота субсчета

90-2,90-3 90-4,90-5 90-1

  • Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.

    Эта сумма записывается заключительным оборотом отчетного месяца:

90-9 99 99 90-9 В конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9: Дебет 90-1, Кредит 90-9 – списано сальдо субсчета «Выручка»; Дебет 90-9, Кредит 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8 – списано сальдо субсчетов счета 90.

В результате этих записей по состоянию на 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 сальдо не имеют. В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

  1. прочие, которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
  2. по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета:

  1. 90-1 «Выручка»;
  2. 90-4 «Акцизы»;
  3. 90-2 «Себестоимость продаж»;
  4. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
  5. 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи».

Сделайте это так: а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой: Дебет 90-1 Кредит 90-9 – закрыт субсчет 90-1 по окончании года; б) дебетовое сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др., кроме 90-9, закрывают проводками: Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4…) – закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.

Пример В 2012 году ООО «Диана» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС – 270 000 руб.).

Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров – 255 000 руб. Бухгалтер «Дианы» сделал проводки: Дебет 62 Кредит 90-1 – 1 770 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 270 000 руб. – начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 41 – 900 000 руб.

– начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 41 – 900 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров; Дебет 90-2 Кредит 44 – 255 000 руб. – списаны расходы на продажу; Дебет 90-9 Кредит 99 – 345 000 руб.

(1 770 000 – 270 000 – 900 000 – 255 000) – отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2012 года бухгалтер «Дианы» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки: Дебет 90-1 Кредит 90-9 – 1 770 000 руб.

– закрыт субсчет 90-1 по окончании года; Дебет 90-9 Кредит 90-2 – 1 155 000 руб. (900 000 + 255 000) – закрыт субсчет 90-2 по окончании года; Дебет 90-9 Кредит 90-3 – 270 000 руб.

– закрыт субсчет 90-3 по окончании года. .

Закрытие 90 счета в конце года

В течение месяца таким образом отражаются все продажи.

В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц.

Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3.

2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1). 3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы. Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 “Прибыли и убытки” используется для формирования конечного финансового результата.

4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99. С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц. И так продолжается из месяца в месяц до конца года. Закрытие счета 90 в конце года (проводки): По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю.

При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

  • 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
  • 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
  • 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
  • 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Что происходит на конец года?

Корреспонденция с 99 счетом закрывает синтетический уровень учета на 90 по окончании месяца. Таким способом ежемесячно подводятся промежуточные итоги формирования финансового результата.

От автора! Синтетическим учетом называют обобщенные данные на счетах без конкретной аналитики. Весь год на субсчетах суммируются данные по основной деятельности.

По правилам учета, по окончании финансового года они закрываются.

При годовом закрытии 90 счета проводки будут следующие:

  1. Дт 90.09 Кт 90.08 — обнуляются управленческие расходы.
  2. Дт 90.09 Кт 90.03 — закрываются суммы НДС;
  3. Дт 90.09 Кт 90.02 — списываются затраты по себестоимости;
  4. Дт 90.01 Кт 90.09 — выручка, которая весь год копилась по кредиту, списывается на прибыли/убытки;
  5. Дт 90.09 Кт 90.07 — списываются расходы на продажи;
  6. Дт 90.09 Кт 90.04 (90.05) — закрываются суммы по акцизам и экспорту;

Важно!

В результате манипуляций кредитовые обороты будут равняться дебетовым, что позволит свести к нулю остатки на всех субсчетах продаж. Поэтому на начало следующего года сальдо отсутствует.

Реализация товаров на 90 счете

Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить. Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается).

Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями. (Тема корреспонденции счетов была разобрана в). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи.

То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи. Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.

По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции. В случае реализации товаров, расходы – это затраты на и затраты, возникшие при непосредственной продаже.

Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу – Д90/2 К44.

При реализации в дебет субсчета 2 списывается проводкой Д90/2 К43. Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС. Бухгалтерские проводки:

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Какие счета закрываются в конце года

Прежде чем приступить к подготовке годовой бухгалтерской отчетности, то есть перед реформацией баланса, бухгалтер обязан сформировать заключительные проводки по отчетному периоду.

В бухучете отчетный период — это календарный месяц (пункт 48 ). Следовательно, перед тем как закрыть финансовый год, бухгалтеру потребуется оформить заключительные обороты по месяцу. Какие счета закрываются в конце месяца или года?

Такие БСЧ можно предварительно разделить на три группы:

  • БСЧ, которые могут иметь остаток, но которые можно полностью закрыть. К таковым относят сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие хозяйства и производства».
  • БСЧ, которые в общем остатке иметь не могут, но имеют сальдо по открытым субсчетам. Это 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».
  • БСЧ, которые не могут иметь остатков на конец отчетного (финансового) периода. К таковым относят сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные затраты».

Далее рассмотрим, как проводится закрытие счетов в конце года, проводки подойдут и для формирования заключительных записей в конце месяца.

Определим порядок формирования заключительных бухгалтерских записей отдельно для каждого счета, которые напрямую влияют на финансовые результаты деятельности компании.

Годовое закрытие счёта

В конце года счёт 90 подлежит закрытию таким образом, чтобы сальдо по каждому субсчёту стало равно нулю.

Бухгалтерские проводки этой операции будут выглядеть так:

  1. Дт90.9 – Кт90.2 – обнуление итогового сальдо по субсчёту 90.2;
  2. Дт90.1 – Кт90.9 – обнуление итогового сальдо по субсчёту 90.1;
  3. Дт90.9 – Кт90.3 – обнуление итогового сальдо по субсчёту 90.3.

В результате всех операций итоговое сальдо по субсчёту 90.9 станет равным нулю.

С 1 января следующего года счёт 90 будет открыт заново с нулевым сальдо по каждому из субсчетов.

Закрытие месяца в бухучете: пример для начинающих бухгалтеров

Помните про формулу финансового результата?А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету.

Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса.Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам.Эта ситуация, возникает после «переноса» расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап «закрытия месяца».

Закрытие 90 счета в конце года

В течение месяца таким образом отражаются все продажи. В конце месяца по каждому субсчету считается сальдо и выводится финансовый результат за месяц.

Каким образом это происходит?

1. Складываются суммы по каждому субсчету, то есть считаются обороты по кредиту 90/1, по дебету 90/2, по дебету 90/3. 2. Из суммарного оборота по дебету (субсчет 2 + субсчет 3) отнимается оборот по кредиту (субсчет 1).

3. Если получили положительное число, значит, за месяц имеет убыток, то есть расходы превысили доходы.

Убыток отражается проводкой Д99 К90/9, где счет 99 «Прибыли и убытки» используется для формирования конечного финансового результата. 4. Если получили отрицательное число, значит, за месяц у нас прибыль, отражаем ее проводкой Д90/9 К99. С началом нового месяца счет 90 открываем заново, сальдо каждого субсчета переносится в соответствующие субсчета нового 90 счета.

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц. И так продолжается из месяца в месяц до конца года.Закрытие счета 90 в конце года (проводки): По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю.

При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

  • 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.
  • 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
  • 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
  • 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.

Счет 90 закрыт. В начале нового года мы заново откроем счет 90 с нулевым сальдо по всем субсчетам и начнем учет операций по продаже заново.

Пример 1

ООО «Артель Груп» в мае 2016 года реализовало две партии товара.

Себестоимость 1-й партии составила 90 000,00руб., выручка — 130 000,00руб. Себестоимость 2-й партии — 96 000,00руб., выручка составила 148 000,00руб. НДС начисленный для 1-й партии — 19 830,42руб., для 2-й партии — 22 576,27руб.Вычисляем результат продаж за месяц: кредитовый оборот (выручка), 130 000 + 148 000 минус дебетовый оборот (НДС + себестоимость), 19 830,42 + 22 576,27 + 90 000 + 96 000, получится 49 593,31руб.Проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Артель Груп» сформированы следующие:ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ6290.1Отражение реализации 1-й партии130 000,00Акт90.368Начисление НДС по реализации19 830,42СФ выданный90.243Отражение себестоимости 1-й партии90 000,00Бухгалтерская справка6290.1Отражение реализации 2-й партии148 000,00Акт90.368Начисление НДС22 576,27СФ выданный90.243Отражена себестоимость 2-й партии96 000,00Бухгалтерская справка90.999Отражаем результат продаж (прибыль) за май49 593,31Бухгалтерская справка

Популярное

ЕНВД Больничный лист НДФЛ Страховые взносы ПФР Кадровое делопроизводство Бухгалтерская отчетность Выплаты персоналу Законодательство ККТ | 14:00 13 марта 2020 Бухгалтерская отчетность Увольнение Кадровое делопроизводство НДФЛ Экономика и бизнес Декретный отпуск Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2018 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Пример 1

ООО «Артель Груп» в мае 2016 года реализовало две партии товара.

Себестоимость 1-й партии составила 90 000,00руб., выручка — 130 000,00руб. Себестоимость 2-й партии — 96 000,00руб., выручка составила 148 000,00руб. НДС начисленный для 1-й партии — 19 830,42руб., для 2-й партии — 22 576,27руб.

Вычисляем результат продаж за месяц: кредитовый оборот (выручка), 130 000 + 148 000 минус дебетовый оборот (НДС + себестоимость), 19 830,42 + 22 576,27 + 90 000 + 96 000, получится 49 593,31руб. Проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Артель Груп» сформированы следующие: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 62 90.1 Отражение реализации 1-й партии 130 000,00 Акт 90.3 68 Начисление НДС по реализации 19 830,42 СФ выданный 90.2 43 Отражение себестоимости 1-й партии 90 000,00 Бухгалтерская справка 62 90.1 Отражение реализации 2-й партии 148 000,00 Акт 90.3 68 Начисление НДС 22 576,27 СФ выданный 90.2 43 Отражена себестоимость 2-й партии 96 000,00 Бухгалтерская справка 90.9 99 Отражаем результат продаж (прибыль) за май 49 593,31 Бухгалтерская справка

Пример закрытия счета 90

Рассмотрим простой пример учета операций по реализации продукции на счете 90 в течение последних трех месяцев года.

Октябрь: было две отгрузки на 118000 руб. и на 47200 руб. Себестоимость первой партии продукции – 80000 руб., второй – 30000 руб. На счете 90.1 по кредиту отражается продажная стоимость продукции, 90.2 – себестоимость, 90.3 – НДС к уплате, 90.9 – финансовый результат.

В октябре счет 90 будет выглядеть следующим образом: На субсчете 90.9 считается финансовый результат по итогам месяца, которая определяется как разность между дебетом и кредитом счета. На рисунке красным указаны сальдо на конец месяца по каждому субсчету.

В целом по счету сальдо считать не нужно.

В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету. Проводки: Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом.

В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб.

по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС. Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября: Финансовые результат за месяц = 118000 – 80000 – 11800 = 26200. По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету.

Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000). Счет 90 выглядит следующим образом на конец декабря: Далее счет 90 нужно закрыть, в результате закрытия он примет следующий вид (синим обозначены суммы проводок по закрытию счета).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Списываем общепроизводственные затраты

БСЧ закрывается ежемесячно, при этом все накопленные общепроизводственные затраты должны быть списаны на счета соответствующих производств.

Иными словами, затраты списываются на счета тех производств, обслуживание которых проводилось. Типовые бухгалтерские записи: Операция Дебет Кредит ОПР списаны в пользу основных производств 20 25 ОПР отнесены на затраты по обслуживанию вспомогательных производств, цехов 23 25 ОПР, направленные на содержание обслуживающих хозяйств, списаны на соответствующие бухсчета 29 25

Вычисление результатов деятельности предприятия

Счет 90: проводки, составляемые в конце месяца Дт Кт Характеристика хозяйственной операции 90.01 90.09 Списана выручка за отчетный месяц 90.09 90.02 Закрыта сумма себестоимости реализованной продукции 90.09 90.03 Суммы НДС списаны в финансовый результат 90.09 90.04 Закрыта сумма акцизов 90.09 99 Отражена прибыль предприятия за отчетный месяц 99 90.09 Отражен убыток от продаж за отчетный месяц Получается, что каждый из субсчетов (кроме 90.09) последовательно закрывается путем списания сумм в счет 90.09.

После чего образовавшееся на нем конечное значение относят к счету 99 (в дебет – убыток, в кредит – прибыль). Все субсчета синтетического счета 90 в течение года имеют сальдо, которое с каждым месяцем возрастает. Но образование сальдо 90 счета невозможно и неправильно согласно ПБУ и типовому плану счетов.

Как определить финансовый итог?

При этом случается закрытие счета 90, все субсчета остаются с открытым сальдо. Чтобы закрыть синтетические остатки, необходимо будет сделать корреспонденцию со счетом 90.09.

Проводка зависит от того, будет ли результат от продаж прибыльным или убыточным.

Финансовый результат считается по формуле:

  1. Выручка (90.01) — себестоимость (90.02-90.08).

Если разница положительная, то образуется прибыль и отражается проводкой:

  1. Дт 90.09 Кт

Следовательно, отрицательная разница предполагает убыток и формирует обратную проводку:

  1. Дт 99 Кт 90.09.

К примеру, ООО «Песочный человек» оказало услуги по проведению мероприятий на сумму 52 952 105,23 рублей с НДС 8 077 439,78. Себестоимость составила 38 745 863,10 рублей. В течение месяца были отражены операции:

  1. Дт 90.02 Кт — списана стоимость продаж на сумму 38 745 863,10 руб.
  2. Дт 90.03 Кт — начислен НДС для уплаты с реализации 8 077 439,78 руб.;
  3. Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 – реализация на сумму 52 952 105,23 руб.;

Можно посчитать финансовый результат, который надо отразить бухгалтеру:

  1. 52 952 105,23 — 38 745 863,10 — 8 077 439,78 = 6 128 802,35 рублей.

Так как в итоге получилась прибыль, то необходимо закрыть месяц проводкой:

  1. Дт 90.09 Кт 99 — на сумму 6 128 802,35 рублей полученной прибыли.

Наглядно корреспонденция оборотов хорошо видна в выгрузке из программы: Таблица 1.

Анализ счета 90 за Январь 2018 г.

ООО «Песочный человек» Счет Кор.

Счет Дебет Кредит 90.01 Оборот 52.952.105,23 Конечное сальдо 52.952.105,23 90.02 Оборот 38.745.863,10 Конечное сальдо 38.745.863,10 90.03 Оборот 8.077.439,78 Конечное сальдо 8.077.439,78 90.09 Оборот 6.128.802,35 Конечное сальдо 6.128.802,35 90 Оборот 52.952.105,23 52.952.105,23 Конечное сальдо Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Шаг 3: закрываем счет 99

, куда в течение года ежемесячно списываются прибыли и убытки от обычных видов деятельности и прочих операций, в конце года также подлежит закрытию. Реформация прибыли – это когда заключительной записью декабря счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и тем самым обнуляется.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+